Учет и оценка финансовых вложений в акции в организациях горнодобывающей отрасли в условиях перехода на мсфо

Таким образом, с помощью модели «экспресс-оценки» стоимости организации мы получаем оценку «справедливой стоимости» финансовых вложений в акции, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Также применение модели «экспресс-оценки» позволяет отражать в бухгалтерском учете и предоставлять в бухгалтерской (финансовой) отчетности достоверную информацию о стоимости финансовых вложений в акции, не котируемые на фондовых рынках, что позволяет отражать достоверную информацию в учете и отчетности необходимую для принятия руководством организации горнодобывающей отрасли, а в последующем и в остальных отраслях экономики, наиболее эффективных (оптимальных) решений по ее управлению в современных условиях.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

По результатам исследования в диссертации сформулированы следующие выводы и предложения.

1. В рамках концепции реформирования бухгалтерского учета в России, сближения с международными стандартами финансовой отчетности и развития бухгалтерского учета финансовых вложений, в теоретической базе по бухгалтерскому учету предлагается прописать, предложенные автором диссертационного исследования: функции, принципы и источники образования финансовых вложений организаций.

2. Применительно к финансовым вложениям в виде ценных бумаг организаций горнодобывающей отрасли предлагается добавить еще один вид оценки финансовых вложений – оценку по справедливой стоимости.

3. Для определения расчетной стоимости финансовых вложений в акции по которым не определяется текущая рыночная стоимость, предложено использовать модель экспресс-оценки метода дисконтированного денежного потока на основе использования данных фондовых рынков, текущих и будущих показателей прибыли организации, что будет способствовать достоверному отражению в бухгалтерском учете и информации о финансовых вложениях в соответствующие акции. Для этих целей нами был разработан алгоритм применения метода дисконтированного денежного потока для оценки организаций горнодобывающей отрасли.

4. В законодательстве по бухгалтерскому учету для целей учета финансовых вложений понятие существенности не определено. Нами предлагается считать существенной сумму обесценения, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %, указанных в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Кроме того предлагается производить проверку на обесценение финансовых вложений ежемесячно, так как экономическая ситуация меняется очень быстро, а для принятия эффективных управленческих решений руководству организации и другим пользователям отчетности необходима оперативная и достоверная информация о финансовых вложениях организации.

5. Для сближения учета финансовых вложений по международным и российским стандартам, в отечественном законодательстве по бухгалтерскому учету следует ввести разделение финансовых вложений на имеющиеся для продажи и удерживаемые до погашения. Введение данной классификации позволит разделить финансовые вложения для эффективного их учета, что позволит иметь необходимую аналитическую информацию для оценки реального состояния имущества организации.

6. В результате проведенных исследований разработаны методические подходы к повышению величины стоимости чистых активов в организациях горнодобывающей отрасли, которые включают: переоценку основных средств и (или) нематериальных активов; получение финансовой помощи; взыскание с учредителей (участников) задолженности по взносам в уставный капитал; анализ кредиторской задолженности и прочих обязательств; реорганизацию.

7. Для использования метода чистых активов в качестве инструмента оценки действующей организации, а впоследствии и финансовых вложений в акции, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, необходимо проводить корректировку показателей баланса организации. Алгоритм оценки обоснованности рыночной стоимости показателей бухгалтерской отчетности, для определения стоимости организации методом чистых активов включает: оценку обоснованной рыночной стоимости каждого актива баланса в отдельности, определение текущей стоимости обязательств и вычитание из обоснованной рыночной стоимости суммы активов организации, текущей стоимости всех его обязательств.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях определенных ВАК

1. Паненков А.С. Определение расчетной стоимости для целей бухгалтерского учета финансовых вложений в акции, не котируемые на фондовых рынках в организациях горнодобывающей отрасли / А. С. Паненков // Вестник университета.-2010.-12.-С. 68-73-(0,5 п.л.)

2. Паненков А.С. Доходный подход к оценке организации, как эффективный инструмент оценки финансовых вложений в акции / А. С. Паненков // Вестник университета.-2010.-20.-С. 276-281-(0,48 п.л.)

3. Паненков А.С. Теоретические аспекты учета финансовых вложений: сущность, принципы, задачи и функции / А. С. Паненков, А.Ф. Виноходова // Вестник университета.-2011.-5.-С. 48-52-(0,49 п.л., в т. ч. авт. 0,2 п.л.)

Материалы научно-практических конференций и статьи, опубликованные в сборниках научных трудов

4. Паненков А.С. Проблема правовой стороны, учета и налогообложения финансовых вложений / А. С. Паненков, А. Ф. Виноходова // Международная научно-практическая конференция «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2007.-Т.4.-С. 231-241-(0,61 п.л., в т.ч. авт. 0,35 п.л.)

5. Паненков А.С. Проблема несоответствия налогового и бухгалтерского учета финансовых вложений / А. С. Паненков, А. Ф. Виноходова // Молодые ученые науке и производству: Сборник трудов региональной научной конференции. В 4-х т.– Старый Оскол: Изд-во СТИ МИСиС, 2007.-Т.1.-С. 59-63-(0,31 п.л., в т.ч. авт. 0,2 п.л.)

6. Паненков А. С. Финансовые активы в отчетности по МСФО на ОАО «Лебединский ГОК» / А. С. Паненков // Международная научно-практическая конференция «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2008.-Т.2.-С. 200-205-(0,27 п.л.);

7. Паненков А. С. Составление финансовой отчетности по МСФО на ОАО «Лебединский ГОК» / А. С. Паненков, А. Ф. Виноходова // Международная научно-практическая конференция «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2008.-Т.2.-С. 205-211-(0,35 п.л., в т.ч. авт. 0,27 п.л.);

8. Паненков А. С. Основные принципы отражения финансовых инструментов в учетной политике по МСФО на ОАО «Лебединский ГОК» / А.С. Паненков // Международная научно-практическая конференция «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2008.-Т.2.-С. 211-215-(0,26 п.л.)

9. Паненков А. С. Присоединение – как эффективная форма реорганизации и развития ОАО «Лебединский ГОК» / А. С. Паненков // Первая научно-техническая конференция ОАО Лебединский ГОК. – Губкин, 2009. – С. 26-30 (0.21 п.л.)

10. Паненков А.С. Реформирование законодательства по учету финансовых вложений в условиях рынка / А. С. Паненков, А. Ф. Виноходова // Пятая региональная научно-практическая конференция студентов и аспирантов. Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2009.Т.3-С.174-178-(0,2 п.л., в т.ч. авт. 0,1 п.л.)

11. Паненков А.С. Эффективность управления инвестиционным портфелем предприятия / А. С. Паненков // Международная научно-практическая конференция преподавателей, сотрудников и аспирантов «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2009.-Т.5.-С. 146-148-(0,25 п.л.)

12. Паненков А.С. Инвестиционный портфель предприятия / А. С Паненков // Международная научно-практическая конференция преподавателей, сотрудников и аспирантов «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2009.-Т.5.-С. 148-152-(0,25 п.л.)

13. Паненков А. С. Сравнительный анализ основных положений по оценке финансовых вложений в международной и российской практике / А. С. Паненков, А. Ф. Виноходова // Международная научно-практическая конференция студентов, аспирантов и молодых ученых. «Наука и молодежь в начале нового столетия», Губкин: Изд-во БГТУ им. Шухова (филиал),2010.-С.202-205(0,2 п.л.,в т.ч. авт.0,1п.л.)

14. Паненков А.С. Методика аудита финансовых вложений / А. С. Паненков // Шестая региональная научно-практическая конференция студентов и аспирантов. Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2010.Т.3-С.98-101-(0,21п.л.)

15. Паненков А. С. Методические подходы к оценке стоимости организации для бухгалтерского учета финансовых вложений в акции / А.С. Паненков // Международная научно-практическая конференция преподавателей, сотрудников и аспирантов «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2010.-Т.2.-С. 118-121-(0,24 п.л.)

16. Паненков А. С. Методика определения расчетной стоимости финансовых вложений в акции горнодобывающих организаций, по которым не определяется текущая рыночная стоимость методом чистых активов / А. С. Паненков, А.Ф. Виноходова // Международная научно-практическая конференция преподавателей, сотрудников и аспирантов «Образование, наука, производство и управление». – Старый Оскол: Изд-во СТИ НИТУ МИСиС, 2010.-Т.2.-С. 121-123-(0,3 п.л., в т. ч. авт. 0,2 п.л.)

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс

Лицензия № 00670 от 05.01.2000

Подписано к печати 17.11.11 Формат 60 х 841/16

Печать офсетная. Объем 1,0 усл. печ. л. Тираж 100 экз.

Заказ № 149/11

Отпечатано с готового оригинал-макета

На полиграфической базе Госуниверситет - УНПК

302030, г. Орел, ул. Московская, 65.