Авторефераты диссертаций >> Экономика
Стимулирование экономического роста на основе бюджетно-налогового регулирования
|
Крупные компании – 10-12% расходов на инновационное развитие, малый бизнес – 15%. |
||
|
Великобритания |
Налоговый вычет |
Крупные компании – 125%, малый бизнес – 150%. |
|
Австралия |
Налоговый вычет |
125% от объема + 175% прироста расходов на инновационное развитие |
|
Австрия |
Налоговый вычет |
125% от объема + 35% прироста расходов на инновационное развитие |
|
Корея |
Налоговый кредит |
15 или 50% прироста расходов на инновационное развитие. |
Во многих странах устанавливаются льготные нормы для амортизации капитальных расходов на научное оборудование. Они бывают более благоприятными по сравнению с амортизацией других видов оборудования. Помимо стимулирующего значения указанные нормы способствуют поддержанию конкурентоспособности самих научных исследований и разработок.
Накопленный за рубежом опыт представляет непосредственный интерес для совершенствования российского налогового законодательства в сфере НИОКР. На сегодняшний день Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен ряд льгот для организаций, осуществляющих НИОКР (таблица 2).
На основании данных таблицы 2 можно сделать вывод, что в технико- внедренческих особых экономических зонах на протяжении нескольких лет предоставлялись существенные налоговые льготы для организаций, осуществляющих НИОКР, тем не менее эти территории не стали центрами инноваций нашей страны. Этим обусловлено создание иннограда «Сколково» с беспрецедентной как для России, так и для мировой экономики системой налогового стимулирования развития инновационных технологий, что, безусловно, станет важным конкурентным преимуществом нашей страны в привлечении внутренних и внешних инвестиций в НИОКР.
Таблица 2. Налоговые льготы для организаций, осуществляющих НИОКР в России5
|
№ п/п |
Наименование |
Вся территория Российской Федерации |
Технико-внедренческие особые экономические зоны |
Инноград «Сколково» |
|
1. |
НДС |
18%, 10%, 0% |
Полное освобождение от налога. |
|
|
Освобождение от налога при реализации НИОКР и реализации прав на результаты интеллектуальной деятельности. |
||||
|
2. |
Налог на прибыль |
20% |
13,5% |
Полное освобождение от налога. |
|
Льготы при учете расходов на определенные виды НИОКР исходя из фактических расходов с коэффициентом 1,5 |
||||
|
Единовременный учет расходов на приобретение ЭВМ |
||||
|
Ускоренный порядок амортизации основных средств, используемых в научно-технической деятельности |
||||
|
Освобождение от налога средств целевого финансирования. |
||||
|
Инвестиционный налоговый кредит. |
||||
|
3. |
Налог на имущество организаций |
2,2 % |
Полное освобождение от налога. |
Полное освобождение от налога. |
|
4. |
Земельный налог |
0,3 – 1,5% |
Полное освобождение от налога. |
Полное освобождение от налога. |
|
5. |
Страховые взносы - общие - образовательные учреждения высшего профессионального образования - российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. |
2010 г. - 26% С 2011 г. – 34% 2010– 2017 гг. – 14% 2018 г. –21% 2019 г. – 28% |
2010– 2017 гг. – 14% 2018 г. –21% 2019 г. – 28% |
В течение 10 лет – 14%. |
Однако, на наш взгляд, все перечисленные меры налогового стимулирования направлены на расширение предложения инновационных технологий, в то же время не осуществляется стимулирование спроса на данные технологии со стороны крупных компаний.
Для достижения наибольшего экономического эффекта в стимулировании качественного экономического роста на основе инновационных технологий наряду с предоставляемыми налоговыми льготами необходимо использовать и вторую составляющую бюджетно-налогового регулирования – государственные расходы на развитие сферы НИОКР.
В целях выявления механизмов воздействия налоговых льгот и государственных расходов в НИОКР на экономический рост рассмотрим пример реализации резидентами иннограда «Сколково» проекта в сфере создания на всей территории России сети высокоскоростной передачи данных с общим объемом инвестиций 40 млрд. рублей, из которых 12 млрд. рублей (30%) – средства федерального бюджета, 28 млрд. рублей (70%) – привлеченные средства, период реализации проекта – с 2011 по 2020 годы (таблица 3).
В результате реализации проекта с использованием государственных и привлечением частных инвестиций будет обеспечен высокоскоростной доступ к сети Интернет на территории всей страны и инвесторами может быть получена прибыль в размере 29 млрд. рублей. При этом государство, инвестируя 12 млрд. рублей, благодаря взиманию страховых взносов получает 4,38 млрд. рублей в Пенсионный фонд и около 4 млрд. рублей в бюджеты разных уровней в виде поступлений налога на доходы физических лиц.
Таблица 3. Основные показатели проекта создания сети высокоскоростной передачи данных на территории России (млрд. рублей)6
|
№ п/п |
Наимено-вание |
Год |
ИТОГО |
|||||||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1. |
Инвести-ции, в т.ч. |
14,18 |
15,06 |
10,76 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
40 |
|
1.1. |
Бюджет |
8 |
3 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
12 |
|
1.2. |
Привле-ченные |
6,18 |
12,06 |
9,76 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
28 |
|
2. |
Поступле-ния денежных средств. |
0 |
0 |
0 |
6,8 |
8,16 |
9,79 |
11,75 |
14,1 |
16,92 |
20,3 |
87,83 |
|
3. |
Расходы, в т.ч. |
14,18 |
15,06 |
10,76 |
1,46 |
1,75 |
2,10 |
2,51 |
3,02 |
3,62 |
4,35 |
58,81 |
|
3.1. |
Заработная плата |
9,8 |
8,25 |
4,4 |
0,68 |
0,82 |
0,98 |
1,18 |
1,41 |
1,69 |
2,03 |
31,24 |
|
3.2. |
Налоги |
1,37 |
1,16 |
0,62 |
0,10 |
0,11 |
0,14 |
0,16 |
0,20 |
0,24 |
0,28 |
4,38 |
|
Продолжение таблицы 3. |
||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
3.3. |
Оборудо-вание |
2,8 |
5,25 |
5,5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
13,55 |
|
3.4. |
Прочие |
0,21 |
0,40 |
0,24 |
0,68 |
0,82 |
0,98 |
1,18 |
1,41 |
1,69 |
2,03 |
9,64 |
|
4. |
Прибыль |
-14,18 |
-15,06 |
-10,76 |
5,34 |
6,41 |
7,70 |
9,24 |
11,08 |
13,30 |
15,96 |
29,02 |
