Оффшорные территории в мировой и российской практике

Источник: Хейфец Б.А. Зарубежная экспансия бизнеса и национальные интересы России.

Научный доклад. М., ИЭ РАН, 2007

Тем не менее, вывоз активов через оффшорные компании и банки в последние годы не уменьшился, а скорее возрос. По оценке Банка России, в 2005-2006 гг. ежегодная величина вывоза капитала достигала порядка 36 млрд. долл., что заметно превосходит его масштабы в преддефолтном 1997 году (25, 6 млрд. долл.), и в кризисном 1998-ом (24,3 млрд. долл.), и составляет относительно устойчивую часть торгового баланса на уровне 30-40 %. Причем, специфика нынешней ситуации состоит в том, что вывоз российских капиталов происходит параллельно (и во многом в прямой взаимосвязи) с расширением ввоза тех же капиталов в форме иностранных инвестиций.

Таким образом, получается, что система сообщающихся сосудов, сложившаяся в начале 1990-х годов, - перемещение активов из России в оффшоры, а оттуда обратно в российскую экономику - продолжает успешно функционировать и даже прибавляет обороты. При этом российские компании научились «грамотнее» выводить средства на зарубежные счета, а затем возвращать свои накопления назад в виде кредитных заимствований.

В 90-е годы XX-го века в практике российского бизнеса сложился некий стандартный набор механизмов, позволяющих российским бизнесменам снижать политические риски, привлекать дешевое финансирование и оптимизировать налоги. Одним из основных и наиболее эффективных механизмов является использования оффшорных схем.

С начала 2000-х годов, ознаменованных мощным наступлением развитых стран на мир оффшоров, ряд традиционных оффшорных схем, распространенных в прошлом десятилетии, утратил свою практическую значимость. Поэтому возможности использования оффшорных схем стали труднее и дороже. Однако идет поиск и апробация альтернативных схем, причем применяемые оффшорные схемы как способ переброски активов стали более изощренными и менее заметными для статистического учета.

Таблица 2

Виды и типы территорий с льготными хозяйственными режимами, 1991-2007 гг.

	Задача			Когда созданы	Виды льгот	Требования к инвесторам	Примечание
Тип 1. Классические свободные (особые) зоны для резидентных компаний
Свободные экономические зоны (СЭЗ)		привлечь инвести-ции; развить промышленность, экспорт.		с 1991 г.	налоговые, таможенные, административные		11 территорий (упразднены в 2005 г.)
Особые экономические зоны (ОЭЗ)		развить: промышленность; хай-тэк; туризм. .		с 2005 г.	налоговые, таможенные	несырьевой профиль, инвестиционный взнос	4 типа ОЭЗ: промышл-производ; технико-внедренч.; туристско-рекреац.; портовые.
Регионы со статусом ОЭЗ		привлечь инвести-ции; развить промышленность; экспорт.		с 1996 г.	налоговые, таможенные, административные.	несырьевой профиль, инвестиционный взнос	2 региона: Калининградская и Магаданская ОЭЗ
Тип 2. Внутренние оффшоры и квази-оффшорные территории для сторонних компаний
Регионы льготного налогообложения (РЛН)			привлечь бюджетные средства	с 1994 г.	региональные и местные налоговые льготы для «инвесторов», фед бюджетные ссуды	регистрационные и инвестиционные взносы	регионы: Ингушетия, Калмыкия, Мордовия, Эвенкия…
Территории со статусом ЗАТО			поддержка: госпредприятий оборонки; депрессивных районов.	с 1992 г.	местные налоговые льготы для «инвесторов», федеральные бюджетные ссуды	регистрационные взносы (не всегда)	около 40 муниципальных образований с общим населением 2 млн. человек
Тип 3. Другие низконалоговые режимы
Локальные свободные зоны (в границах муниципалитета)			поддержка: депрессивных территорий.	с 1996 г.	местные налоговые льготы для резидентов	реализация приоритетных инвестиционных проектов	без участия федерального центра
Центр международ-ного бизнеса «Ингушетия»			привлечь бюджетные средства	с 1996 г.	полный набор льгот для «компаний международного бизнеса»	регистрационный и годовые взносы; (оффшорный статус только нерезидентам)	единственный классический оффшор России (упразднен в 2004 г.)

Источник: авторская разработка на основе материалов Сектора полюсов роста и ОЭЗ ИЭ РАН

Мало кто знает, что своеобразные территории с льготными условиями экономической деятельности были и в древней Руси. Они назывались слобода – от слова «свобода». В таких слободах население было освобождено практически от всех налогов на много лет.

В истории же современной России целесообразно выделить целый ряд видов и типов территорий с льготными условиями экономической деятельности (см. таблицу 2).

На основании проведенного анализа автор пришел к следующим выводам.

Во-первых, практика создания в России территорий с льготным налогообложением оказалась малопродуктивной. Многие из этих проектов канули в лету вследствие изменений в НК России или были приостановлены российским правительством ввиду их явной ущербности для бюджета страны (Республика Ингушетия). В то же время отдельные территории, чей режим был приведен в соответствие с требованиями федерального законодательства, все же сохранились (Республика Калмыкия), хотя вопрос их положительного воздействия на конкурентоспособность и экономику региона вызывает по прежнему большие сомнения.

Во-вторых, не исключено, что отдельные промышленно-производственные или туристско-рекреационные особые экономические зоны, создаваемые сегодня на основании Федерального закона № 116-ФЗ, также начнут функционировать де-факто как территории оффшорного типа, где инвесторы лишь только регистрируются. Однако любые режимы такого рода следует рассматривать как контрпродуктивные. Они никак не содействуют укреплению экономических позиций России и ее регионов в условиях глобальной конкуренции и явно противоречат требованиям, предъявляемым России как к будущему члену ВТО. Порождая усиление иждивенчества соответствующих территорий, они ведут к их дальнейшей деградации вместо ускорения развития. При этом они способствуют массовому легальному уходу от налогов и, как результат, бессмысленной потере бюджетных доходов на всех уровнях управления, будь то федеральный, региональный или местный бюджеты.

В-третьих, задача подъема отдельных депрессивных российских территорий может потребать придания им статуса реальных оффшоров, где правом льготного налогообложения прибылей могут пользоваться только компании-нерезиденты, не ведущие основной деятельности на данной территории.

Третья глава подробно исследует сложившуюся систему многостороннего регулирования оффшорной деятельности со стороны международных организаций, а также международные инициативы в сфере противодействия легализации доходов от преступной деятельности.

В ответ на возможность дестабилизации мировой экономики руководство развитых стран, часто действуя через международные организации, стали оказывать политическое давление на оффшорные центры в целях усиления прозрачности их финансовой деятельности.

Первыми в условиях глобализации стремительную «атаку» на мир оффшоров с целью установления контроля над их деятельностью предприняли страны Большой семерки (G-7). Толчком к этому, как было уже отмечено выше, послужил рост числа финансовых злоупотреблений и преступлений в условиях все более открытых и глобализированных рынков, возросшей мобильности капитала и быстрого развития новых платежных инструментов. Страны G-7 стали все сильнее опасаться, что деятельность оффшоров может спровоцировать многочисленные крахи компаний и новые глобальные финансовые потрясения. Кроме того, учитывая, что средства оффшорных хеджевых фондов направляются в спекулятивные сегменты финансового рынка, такая ситуация стала рассматриваться как крайне рискованная, несущая угрозу подрыва стабильности мировой экономики.

В феврале 1999 г. главы министерства финансов и центробанков стран G-7 создали Форум финансовой стабильности (ФФС), возложив на него задачу, снижение уровня системных рисков и предотвращения финансовых кризисов в глобальной экономике, а также разработку стандартных международных требований к деятельности финансовых институтов.

В апреле 1999 г. ФФС сформировал Рабочую группу по оффшорным центрам для изучения деятельности оффшорных центров и степени их влияния на мировую финансовую систему. По итогам работы Рабочая группа приняла 11 рекомендаций по усилению соблюдения оффшорными центрами международных норм финансового надзора. Главная из них - проводить регулярный мониторинг и углубленную оценку деятельности центров в целях своевременного выявления изъянов в их финансовом регулировании, уделяя приоритетное внимание тем центрам, которые имеют значительный финансовый оборот или нуждаются в принципиальном улучшении правовой базы. В мае 2000 года ФФС опубликовал список стран и территорий («черный» список ФФС), «не склонных к сотрудничеству» с международными организациями в борьбе с финансовыми правонарушениями.

Вместе с тем, поскольку политика оздоровления оффшорных территорий со стороны стран G-7 исходила из того, что усилия национальных правительств должны быть дополнены мерами международного регулирования и коллективными действиями различных международных организаций, то дальнейшую разработку, организацию и осуществление процедуры оценки оффшорных центров было рекомендовано возложить на МВФ.

В июле 2000 г. МВФ принял Программу по оффшорным центрам, которая легла в основу мониторинга качества их систем финансового регулирования и уровня контролируемости финансовой деятельности, а с конца 2003 г. работа МВФ по проблеме оффшорных территорий стала «стандартной частью» его работы.

Кроме того, формат коллективных действий был дополнен регулирующими мерами такх международных организаций, как ОЭСР (в части противодействия налоговым утечкам) и ФАФТ (в части борьбы с отмыванием преступных доходов).

ОЭСР занимает наиболее жесткую позицию в отношении оффшорных центров. Еще в 1989 году она создала Форум ОЭСР по вопросам вредных налоговых практик и развернула долгосрочный проект по борьбе с уклонением от налогов, из-за наличия «вредных налоговых режимов». Члены ОЭСР, провели за последние 15 лет либеральные налоговые реформы, в результате которых многие европейские страны значительно сократили ставки подоходного и корпоративного налогов, что позволило им расширить налоговую базу и устранить ряд структурных деформаций в экономике. Однако, как подчеркивается в документах ОЭСР, «национальные экономики не смогут до конца воспользоваться преимуществами более либерализованной рыночной среды пока в основу их конкурентных отношений не лягут принципы прозрачности налоговых режимов и международной кооперации в налоговых делах, позволяющие противостоять возросшим трансграничным возможностям уклонения от налогов».

Первый отчет, подготовленный Комитетом ОЭСР по фискальным делам в 1998 году, содержал критерии отнесения того или иного режима налоговых преференций к «потенциально вредным» и основы дальнейшей работы ОЭСР по противодействию нездоровым налоговым практикам. В соответствии с этими критериями, Комитет относит к преференциальным те налоговые режимы, которые предлагают нулевой или низкий уровень налогообложения доходов, а к признакам «потенциальной вредности» таких режимов их недостаточную прозрачность, либо их неготовность к сотрудничеству для обмена информацией, либо их «отгороженность» от национальной экономики. Следующий отчет, подготовленный в 2000 году для Министерского Совета ОЭСР, содержал список из 47 потенциально вредных льготных налоговых режимов на территории стран-членов ОЭСР («черный» список ОЭСР).

В последующие годы с территориями, попавшими в «черный» список ОЭСР, велись переговоры о повышении прозрачности их режимов и сокращении масштабов преференций, что в случае положительных договоренностей заканчивалось принятием странами-членами соответствующих обязательств и подписанием ими двусторонних соглашений с ОЭСР. Прогресс в работе нашел отражение в отчетах Комитета. Как следует из отчета за 2006 год, ОЭСР удалось за 5-6 лет упорных усилий «почистить» многие преференциальные налоговые режимы на территории стран-членов, т.е. побудить их придерживаться предложенных принципов налоговой практики.

В 1996 г. ФАТФ разработала Сорок требований в отношении эффективной системы противодействия легализации доходов от преступной деятельности. Эти требования, выступающие ныне важнейшим международным стандартом, являются обязательными для всех стран-членов ФАТФ, а также рекомендованы и другим странам. ФАТФ находится в постоянном контакте с МВФ, Всемирным банком и Комитетом ОЭСР по фискальным делам. Она имеет четыре макрорегиональные организации (по странам Америки, АТР, Европы, Африки и Ближнего Востока), контролирующих положение дел на тех территориях, которые не готовы следовать рекомендациям ФАТФ.

В феврале 2000 г. Рабочая группа ФАФТ по финансовым деяниям утвердила Критерии отбора стран и территорий, «не склонных к сотрудничеству» с международными организациями в борьбе с отмыванием «грязных» денег, т.е. фактически уклоняющихся от разработанных ФАТФ требований. В июне 2000 г. Рабочая группа представила аналитический Обзор правил и практик, применяемых в 29 странах и территориях, а также опубликовала список стран и территорий, не склонных к сотрудничеству с международными организациями в борьбе с отмыванием «грязных» денег («черный» список ФАТФ).