Оффшорные территории в мировой и российской практике

На правах рукописи

Кутаков Роман Борисович

Оффшорные территории в мировой и российской практике

Специальность: 08.00.14 – «Мировая экономика»

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Москва – 2008

Работа выполнена в Центре внешнеэкономических исследований Института экономики Российской академии наук

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент

Смородинская Наталия Вадимовна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Авдокушин Евгений Федорович

доктор экономических наук

Хейфец Борис Аронович

Ведущая организация - НИИ Внешнеэкономических связей ГУ-ВШЭ

Защита диссертации состоится « 26 » июня 2008 г. в _______ часов на заседании

Диссертационного совета Д 002.009.02 в Институте экономики РАН по адресу 117418, Москва, ул. Новочеремушенская, д. 42 а

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики РАН

Автореферат разослан « 26 » мая 2008 г.

Ученый секретарь

Диссертационного совета

Д 002.009.02

доктор экономических наук, профессор

________________________ В.И. Волошин

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. На рубеже нынешнего столетия страны Большой семерки (G-7) развернули беспрецедентное по масштабу и сценарию наступление на мир оффшоров с целью установления контроля над их деятельностью. Толчком к этому послужил рост числа финансовых злоупотреблений и преступлений в условиях все более открытых и глобализированных рынков, возросшей мобильности денежных средств и быстрого развития новых платежных инструментов на базе цифровых технологий.

Во-первых, страны G-7 стали все сильнее опасаться, что «закулисная» деятельность оффшоров может спровоцировать многочисленные крахи компаний и новые глобальные финансовые потрясения - типа Азиатского финансового кризиса 1997 г. Во-вторых, все большая прозрачность государственных границ и прогресс в технологиях резко расширили поле использования оффшоров для уклонения от налогов, что стало порождать серьезные риски для стабильности национальных бюджетов. В-третьих, не меньшей угрозой для национальных правительств (и в целом мирового сообщества) стала практика отмывания через оффшоры потоков грязных денег (легализация доходов, полученных преступным путем) и связанная с ней проблема финансирования терроризма (после 11.09.2001 г.) и организованной преступности.

Задачи, ход и результаты развернутой кампании чрезвычайно актуализировали оффшорную проблематику в качестве предмета исследований. В самом феномене оффшорного бизнеса обнажились непознанные теоретические и практические грани. При этом жизнь показала, что воздействие оффшорного мира на мировую экономику и мирохозяйственные процессы вышло далеко за рамки его традиционной опосредующей функции в перемещении капиталов, требуя уточнения сложившихся представлений о его количественных и качественных параметрах.

Оффшорный бизнес зародился в конце XIX века, получил импульс к развитию после Первой мировой войны и стал пускать широкие метастазы в мировом хозяйстве в 1960-1970-х годах. К началу нынешнего столетия в мире действовало не менее 80 оффшорных центров – особых территорий (государств, административно-территориальных образований, юрисдикций), где созданы наиболее благоприятные режимы для ведения оффшорных операций. Использование этих территорий для целей международного финансового и налогового планирования стало сегодня общепринятой практикой, характерной не только для мощных ТНК, но также для средних и малых компаний и даже для физических лиц во всех странах мира – независимо от уровня их развития.

И в научных, и в общественных, и даже в деловых кругах данная практика оценивается крайне неоднозначно. С одной стороны, оффшорные операции способствуют оптимизации мировых финансовых потоков и ускорению оборота капитала в международном масштабе. С другой стороны, специфика хозяйственных режимов оффшорных территорий (наличие масштабных налоговых льгот и анонимных счетов, отсутствие обязательств по идентификации клиентов и раскрытию деловой информации) делает их удобной площадкой для массовых теневых сделок, недобросовестной предпринимательской деятельности и нечестной конкуренции.

Последние два десятилетия ознаменованы стремительной «оффшоризацией» мировой экономики и, соответственно, резким усилением противоречивого воздействия оффшоров на состояние мировых рынков и международных экономических отношений. В этот период произошло расширение круга стран и территорий, объявивших о своем оффшорном статусе (главным образом в развивающемся мире), резко увеличилось число деловых структур, зарегистрированных на этих территориях (оффшорных компаний и фондов, трастов, секретарских компаний и пр.), значительно возрос перечень предоставляемых ими услуг. Оффшорный бизнес стал активно проникать в новые сферы экономической деятельности и на новые рынки, прежде всего - на ранее закрытые рынки постсоветских стран. Наконец, заметно усовершенствовались сами методы ведения оффшорного бизнеса, усложнились его формы и структура.

В итоге, несмотря на всю малоосязаемую природу оффшорных операций, их роль в международных экономических отношениях уже давно перестала быть маргинальной. Оффшоры составляют в совокупности масштабный и динамично растущий сектор мировой экономики, глубоко вовлеченный в работу мировых финансовых рынков. Более того, в условиях происходящих системных сдвигов в мировом хозяйстве этот сектор формирует серьезные вызовы и для национальных правительств, и для межгосударственных объединений. После серии корпоративных скандалов начала 2000-х годов (Enron, WorldCom, Tyco в США и Ahold в Европе) и политических скандалов начала 2006 года (обвинения Сильвио Берлускони во взяточничестве и коррупции) в международном сообществе все сильнее зреет беспокойство по поводу того, что за кулисами глобальной экономики сформировались скрытые, но мощные механизмы осуществления финансовой власти.

Актуальность и новизна работы предопределяются также тем, что ее проблематика, несмотря на множество материалов прикладного свойства, не получила в отечественной экономической литературе должного теоретического освещения, а многие важные изменения, появившиеся в последние годы в мире оффшоров и в сфере его международного регулирования, не рассмотрены в литературе вообще. Кроме того, разработка данной темы никогда не велась в увязке с проблемой оптимальной интеграции России в глобальную экономику (в том числе через экспорт капиталов, механизм свободных зон, развитие сетевой трансграничной кооперации и др.) и в контексте вытекающей отсюда задачи совершенствования соответствующих направлений национальной экономической политики и разделов федерального законодательства.

Объектом исследования выступают оффшорные территории как особые экономико-правовые образования в мировой и российской хозяйственной практике, их разновидности, функциональные особенности и характерные черты.

Предметом исследования являются проблемы и процессы, касающиеся функционирования и развития оффшорных территорий как структурообразующего элемента оффшорного сектора в мировой экономике, а также – весь комплекс вопросов, связанных с опытом многостороннего международного регулирования их деятельности в 2000-2007 годах. Эти проблемы и процессы рассматриваются в неразрывном единстве с эволюцией оффшорного бизнеса как сложного, многоуровневого комплекса предпринимательской активности. Одновременно исследуется проблемная специфика территорий с льготным налогообложением в России, с выделением в отдельную категорию т.н. «внутренних оффшоров». Исследование охватывает 1990 – 2007 годы и включает рассмотрение основных тенденций в развитии оффшорных территорий в ближайшей перспективе.

Цель и задачи работы. Цель исследования заключается в том, чтобы на основе анализа и обобщения имеющихся научных источников, официальных документов, а также доступных статистических и фактических данных сформировать системное представления о природе и характере функционирования оффшорного сектора мировой экономики на современном этапе глобализации, с акцентированным выделением в этих рамках картины развития мировых и российских оффшорных территорий как структурообразующего элемента данного сектора.

Эта общая цель конкретизируется путем постановки и решения следующих задач:

• определить методологические основы анализа оффшорного сектора мировой экономики, и обосновать его составляющие элементы;

• раскрыть факторы поэтапной эволюции оффшорного бизнеса и уточнить его современные мировые масштабы,

• обосновать критерии и провести классификацию мировых оффшоров и типологию существующих оффшорных компаний;

• рассмотреть становление российской оффшорной практики, выявить и оценить его связь с утечкой капиталов;
• проанализировать российский опыт использования зарубежных оффшоров и оценить опыт создания внутренних оффшоров как специфического феномена;
• провести классификацию российских территорий с льготным хозяйственным режимом (с учетом мировой типологии) и оценить результаты российской политики создания свободных (особых) зон;
• раскрыть причины усиления международного контроля над оффшорами в 2000-х годах, его задачи и принятые меры;

• проанализировать и оценить состояния международного и отечественного опыта

противодействия практике отмывания грязных денег;

• оценить результаты «антиоффшорной» кампании 2000-х годов и обосновать тенденции в развитии оффшорных территорий на ближайшую перспективу.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили труды российских и зарубежных ученых, исследователей, экспертов в области финансового и налогового планирования, докладах и обзорах международных организаций, а также информационные издания корпоративных структур, специализирующихся на рынке оффшорных услуг.

В частности, важную роль в подготовке исследования сыграли работы таких зарубежных авторов, как Ричард Болин и Роберт Хейвуд (вопросы развития и трансформации свободных экономических зон в мировой практике), Сэм Х. Смит, Ролен Палан, Уоррен Кабраль и Марк Хэмптон (роль налоговых убежищ и оффшорных финансовых центров в мировой экономике, в т.ч. влияние оффшоров на мировые финансы), Ларри Саммерс и Вито Танзи, Джефри Оуэнс и Эрез Махарал (современные особенности международного налогового планирования и практики ухода от налогов).

Немалое содействие оказали труды по общим проблемам регулирования капитала и оффшорной деятельности. В частности, необходимо отметить работы таких исследователей, как В.Д. Андрианов, А.С. Булатов, А.Г. Горбунов, В.Ю. Катасонов, В.А. Кашин, Г.М. Костюнина, Н.Н. Ливенцев, Д.О. Ушаков, М.А. Халдин, С.П. Чернявский, В.Д. Щетинин и др.

Характер исследования предопределил необходимость применения различных методологических приемом и подходов. В качестве методологической основы исследования применены диалектический метод научного познания, общенаучные и частнонаучные методы теоретического анализа - исторический, сравнительный и факторный виды анализа, а также системный и комплексный подход к изучению процессов, происходящих в оффшорном бизнесе, обобщение и научный анализ теоретических и прикладных разработок в этой области.

Информационно-статистической основой диссертации послужили данные международной статистики, специализированные периодические и справочные издания и материалы, тематические обзоры и отчеты Всероссийского научно-исследовательского конъюнктурного института, Института экономики РАН, Института мировой экономики и международных отношений РАН, Института США и Канады РАН, Института Европы РАН, Института Латинской Америки РАН, Института Азии и Африки РАН.

Ключевым источником в освещении отдельных разделов темы послужили многочисленные официальные документы и отчеты, подготовленные за последние 10 лет (1998-2007 гг.) различными международными организациями (МВФ, ОЭСР, Европейская комиссия, ФАТФ и др.) и их специальными рабочими группами (Форум финансовой стабильности, Глобальный Форум ОЭСР по вопросам налогообложения и др.), а также руководителями финансовых ведомств, центральных банков и налоговых служб стран «Большой семерки» по вопросам противодействия практике ухода от налогов (в ее легальной и нелегальной формах) и отмывания грязных денег. Важное значение в работе имели также оригинальные статьи из зарубежной периодики (The Washington Times, “OECD Observer”, «Offshore Express», «Offshore Outlook», «World Development», «Offshore Review»), стенограммы международных конференций и материалы консалтинговых фирм по вопросам международного налогового планирования.

Среди российских периодических изданий можно выделить журналы «Вопросы экономики», «Финанс.», «Эксперт», «Деловые люди», «Банковское дело», «Деньги», «ЭКО», Российский экономический журнал, Бюллетень иностранной коммерческой информации, где периодически появляются материалы, посвященные проблемам развития оффшорного бизнеса. Определенный интерес представляет и корпоративная литература справочного характера, издаваемая такими компаниями как «НПК-Веста», «ДС Экспресс», «Инвестмент энд Текс Интернешнл» и др.

Научная новизна диссертации определяется тем, что она является специальным исследованием, охватывающим все составляющие изучаемого явления.

Результаты работы, претендующие на научную новизну, состоят в следующем:

• выявлены специфические особенности и проблемы современного этапа развития оффшорных территорий (2000-2007 гг.);

• конкретизированы понятия оффшорной экономики и ее базовых элементов (оффшорный бизнес, оффшорная территория и оффшорная компания), определено их соотношение друг с другом и с родственными экономическими категориями;

• предложена новая классификация оффшорных территорий и проведена их группировка;

• определены основные проблемы и ближайшие перспективы развития оффшорного бизнеса;

• выявлены типология и особенности развития и российских территорий с льготными хозяйственными режимами;

• выявлены основные международные подходы и стандарты, применяемые для регулирования деятельности оффшорных территорий;

• исследовано современное состояние противодействия международного сообщества практике уклонения от налогов и легализации (отмывания) доходов от преступной деятельности.