Организационно–экономическое обоснование эффективности использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях (на материалах тамбовской области)

Для обработки почвы и посева зерновых на площади 542 га комплекс тракторов и сельхозмашин может быть заменен одной СУЗ “Виктория”. При этом за год будет сэкономлено денежных средств на сумму 183,1 тыс.руб. При розничной рыночной стоимости сеялки “Виктория” 725 тыс.руб. срок окупаемости затрат на ее приобретение составит 4 года.

Таким образом, применение ресурсосберегающей технологии нулевой обработки почвы при посеве зерновых приведет к сокращению периода оборачиваемости оборотных средств на 2,2 дня, снижению материалоемкости продукции и повышению рентабельности оборотных средств на 1 п.п. К тому же, в прогнозируемом 2013 г. за счет ускорения оборачиваемости капитала по сравнению с 2008 г. будет высвобождено из оборота 194,2 тыс.руб., которые в дальнейшем могут быть направлены на расширение и модернизацию производства.

Традиционно считается, и с этим следует согласиться, что ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к повышению эффективности их использования, однако нужно стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. В то же время, исследования показали, что повышение доходности капитала достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода и потерь на всех стадиях кругооборота. В данном случае эффективность использования оборотного капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью).

Взаимосвязь между показателями рентабельности оборотного капитала и его оборачиваемостью достаточно обоснованно, на наш взгляд, выражается применением модели Дюпона (Du Pont system of financial analisis):

РОА = РР ООА,

(1)

где

РОА – рентабельность оборотных активов, %;

РР – рентабельность реализаций, %;

ООА – оборачиваемость оборотных активов.

Данная формула указывает пути повышения рентабельности оборотных средств. При низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости оборотных активов и, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство продукции, реализацию товаров, услуг или ростом цен на них, то есть повышением рентабельности продаж.

Проведенный факторный анализ показал, что для сельскохозяйственных организаций Тамбовской области в перспективе видится необходимым повышать рентабельность оборотных средств не только за счет ускорения их оборачиваемости, но и путем увеличения чистой прибыли, получаемой с 1 руб. реализованной продукции.

Таким образом, за счет рационального использования материальных оборотных средств, использования факторинга при управлении дебиторской задолженностью и внедрения ресурсосберегающей технологии, основанной на нулевой обработке почвы, ФГУП учхоз-племзавод “Комсомолец” сможет ускорить оборачиваемость своих оборотных средств на 22,3 дня, снизить материалоемкость продукции и повысить рентабельность оборотных средств на 2,2 п.п., что приведет к росту уровня рентабельности производства на 8,1 п.п. (табл.4).

Таблица 4 – Прогноз повышения экономической эффективности использования оборотных средств и роста рентабельности производства

ФГУП учхоз-племзавода “Комсомолец” за счет предлагаемых мероприятий

Показатели	2008 г.	Прогноз (2013 г.)	Прогноз - 2008 г.
Продолжительность оборачиваемости, дней	283	260,7	-22,3
Материалоемкость продукции, руб.	0,44	0,43	-0,01
Рентабельность оборотных средств, %:	36,6	38,8	2,2
Уровень рентабельности производства, %	39,6	47,7	8,1

Таким образом, применение в практике ведения сельского хозяйства предложенных организационно-экономических мероприятий повышения эффективности использования оборотных средств может стать основой стабили­зации экономического положения сельскохозяйственных предприятий и повыше­ния рентабельности их производства.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Полученные результаты научных исследований позволяют сформулировать следующие основные выводы и предложения:

1. Повышение эффективности функционирования сельскохозяйственных организаций в значительной степени определяется рациональным использованием и ускорением оборачиваемости их оборотных средств, представляющих собой стоимость в денежной форме, которая в отличие от существующих определений включает не только денежные средства, но и прибавочную стоимость, авансированную в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного и устойчивого их кругооборота, необходимую для функционирования сельскохозяйственных организаций и осуществления ими производственной или иной деятельности.
2. Анализ показал, что в структуре оборотных средств большинства сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области преобладают оборотные производственные фонды, однако, в последнее время происходит постепенное перераспределение средств между сферами производства и обращения в направлении увеличения удельного веса последних. Было установлено, что соотношение отдельных элементов оборотных средств в большей степени зависит от производственного направления предприятия. Результаты кластерного анализа показали, что с наибольшей эффективностью оборотные средства используются предприятиями, производство которых отличается высокими значениями показателей фондообеспеченности и фондовооруженности оборотных средств, сбалансированных по структуре.

3. Проведенные исследования позволили выявить, что в 2003-2008 гг. собственные оборотные средства у сельскохозяйственных предприятий региона отсутствовали. К тому же, в последнее время в источниках формирования оборотных активов преобладает и приобретает все большее значение заемный капитал. В целях более эффективного использования сельскохозяйственными организациями заемных средств при пополнении оборотного капитала предложена схема кредитования организаций под залог земельных участков с участием сельскохозяйственного гарантийного агентства, выступающего гарантом возврата кредита, позволяющая товаропроизводителям получить доступ к финансовым источникам, а государству – контролировать рынок земельных ресурсов.
4. В составе внутренних факторов, влияющих на эффективность использования оборотных средств, нами выделены группы производственных, экономических, организационно-управленческих и социальных факторов. Проведенный детерминированный факторный анализ оборачиваемости средств предприятий области позволил выявить ее зависимость от влияния двух основных факторов – сумм оборота и среднегодовых остатков оборотных средств. Результаты корреляционно-регрессионного анализа позволяют констатировать, что достаточная обеспеченность оборотными средствами, рациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, повышение производительности труда и оптимизация структуры оборотных активов будут способствовать ускорению оборачиваемости оборотных средств сельскохозяйственных организаций региона. Опираясь на результаты проведенного факторного анализа оборотных средств предприятий Тамбовской области, можно сделать вывод, что в целях повышения рентабельности оборотных активов, наряду с ускорением их оборачиваемости, необходимо также проводить мероприятия по увеличению рентабельности продаж.
5. Одним из способов повышения эффективности использования оборотных средств является совершенствование политики управления оборотными средствами, в том числе наиболее значимыми для производства – складскими запасами. Нами определен методический подход к совершенствованию системы управления производственными запасами сельскохозяйственных предприятий, опирающийся на сочетание вариантов периодичности заказа запасов и его размера, в целях повышения эффективности использования на основе применения EOQ-модели определения оптимального объема заказа, совместного использования ABC-метода и XYZ-анализа классификации запасов по характеру их потребления и значимости для производств. Проведенные расчеты позволили вскрыть резервы экономии материальной части оборотных средств за счет доведения нормы высева семян до научно-обоснованной ее величины;

6. В структуре фондов обращения значительный удельный вес занимает дебиторская задолженность, которая в последнее время в сельхозпредприятиях региона имеет тенденцию увеличения. При этом, происходит также рост просроченной дебиторской задолженности. В целях совершенствования системы управления дебиторской задолженностью нами предложен алгоритм управления последней, включающий: проведение анализа дебиторов и дебиторской задолженности, осуществление оценки ее реальной стоимости, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, планирование денежных потоков на основе коэффициентов инкассации, разработку политики авансовых расчетов и предоставления кредитов, применение факторинга и контроль погашения дебиторской задолженности, использование которого в практике ведения сельского хозяйства позволит повысить доходность дебиторской задолженности, сократить время ее инкассации и, тем самым, повысить эффективность использования фондов обращения.
7. Одним из наиболее действенных методов повышения эффективности управления дебиторской задолженностью может стать предложенная нами схема факторингового обслуживания сельскохозяйственных предприятий кредитными кооперативами. Так, использование ФГУП учхоз-племзаводом “Комсомолец” факторинга позволит сократить сумму дебиторской задолженности на 2,16 млн.руб. и ускорить ее оборачиваемость почти в 10 раз.
8. Важным направлением повышения эффективности использования оборотных средств является применение ресурсос­берегающих технологий, направленных на снижение материалоемкости про­дукции и прямых затрат труда, приводящих к снижению совокупных затрат на производство продукции, что, в конечном итоге, обеспечивает рост прибыли по предприятию в целом и дает возможность приобретения в необходимых объемах дополнительных оборотных средств с целью расширения сельскохозяйственного производства. Расчеты, проведенные на примере ФГУП учхоз-племзавода “Комсомолец”, показали, что применение системы нулевой обработки почвы с использованием посевного комплекса СУЗ "Виктория" приведет к сокращению периода оборачиваемости оборотных средств на 2,2 дня, снижению материалоемкости продукции и повышению рентабельности оборотных средств на 1 п.п.
9. Применение в практике ведения сельского хозяйства предложенных организационно-экономических мероприятий повышения эффективности использования оборотных средств может стать основой стабили­зации экономического положения сельскохозяйственных предприятий и повыше­ния рентабельности их производства.

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

Статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ:

1. Тарабрин, Д.В. Использование технологий ресурсосберегающего земледелия с целью высвобождения оборотных средств сельскохозяйственных предприятий [Текст] / Д.В. Тарабрин // Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского. - 2009. - №8(22). - С.13-17. - 0,22 п.л.
2. Шаляпина, И.П. Анализ о оценка дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области и ускорение ее оборачиваемости [Текст] / И.П. Шаляпина, Д.В. Тарабрин // Вестник Алтайского государственного аграрного университета.. - 2009. - С.81-83. - 0,19 п.л., в т.ч. авторских – 0,14 п.л.
3. Шаляпина, И.П. Источники формирования оборотных средств сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области [Текст] / И.П. Шаляпина, Д.В. Тарабрин // Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского. - 2009. - №9(23). - С.230-233. - 0,2 п.л., в т.ч. авторских – 0,15 п.л.

Статьи, опубликованные в других научных изданиях:

Отпечатано в издательско-полиграфическом центре МичГАУ

Подписано в печать 7.03.06 г. Формат 60х84 1/ 16,

Бумага офсетная № 1. Усл.печ.л. 1,3 Тираж 130 экз. Ризограф

Заказ № 14530

_______________________________________________________________

Издательско-полиграфический центр

Мичуринского государственного аграрного университета

393760, Тамбовская обл., г. Мичуринск, ул. Интернациональная, 101,