Организационно–экономическое обоснование эффективности использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях (на материалах тамбовской области)

Исследования позволили выявить факторы, определяющие эффективность использования производственных оборотных фондов и фондов обращения в сельском хозяйстве, которые можно разделить на внешние: общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие тем или иным образом в состоянии повлиять. В свою очередь, среди последних мы предлагаем выделить группы производственных, экономических, организационно-управленче-ских и социальных факторов (рис.2).

Анализ показал, что наиболее эффективно оборотные средства использовались на немногочисленных предприятиях с периодом оборачиваемости средств до полугода, и при этом более чем у половины предприятий региона оборотные средства имеют уровень рентабельности до 50%.

Осуществленный детерминированный факторный анализ оборачиваемости оборотных средств позволил выявить ее зависимость от влияния двух основных факторов – сумм оборота и среднегодовых остатков оборотных средств. При этом, в двух случаях из пяти на коэффициент оборачиваемости большее влияние оказывало увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств, в

двух других – увеличение суммы оборота, и лишь в одном из случаев влияние одного фактора было нивелировано другим фактором.

На наш взгляд, выработка совершенного механизма управления оборотными средствами сельского хозяйства и действенное применение его на практике является крайне актуальной проблемой в настоящее время, так как эффективное формирование и регулирование оборотных средств способствует поддержанию оптимального уровня ликвидности, обеспечивает оперативность производственного и финансового циклов деятельности, а следовательно, достаточно высокую платежеспособность и финансовую устойчивость сельхозпредприятий.

При организации процесса управления оборотными средствами большое внимание должно уделяться управлению производственными запасами, так как от рационального их использования во многом будет зависеть эффективность производственной деятельности сельскохозяйственных организаций.

Нами определен методический подход к совершенствованию системы управления производственными запасами сельскохозяйственных предприятий, который представляет собой совокупность правил, определяющих выбор наиболее подходящей системы управления запасами.

По нашему мнению, важнейшими направлениями совершенствования процесса управления производственными запасами являются: выбор наиболее подходящей системы управления ими, исчисление резервного запаса для снятия ряда ограничений при использовании EOQ-модели определения оптимального размера заказа запасов и совместное использование с ABC-методом XYZ-анализа классификации запасов по характеру их потребления.

Посредством сочетания ключевых параметров – периодичности и размера заказа – было выделено шесть систем управления производственными запасами (рис.3). Выбор для использования в сельскохозяйственной организации той или иной системы должен опираться на характер списания материалов в производство, требования поставщиков и характер хранимого товара.

Рекомендуется совместно с ABC-методом использовать классификацию запасов по характеру их потребления, воспользовавшись XYZ-анализом, которая предоставит возможность выделить запасы, которые используются постоянно, сезонно, а также ресурсы, потребление которых носит нерегулярный характер. Наложение результатов XYZ-анализа на данные ABC-метода позволило разбить запасы на девять блоков, каждый из которых имеет две характеристики: стоимость запасов и точность прогнозирования потребности в них.

Исследованиями установлено, что в условиях дефицита денежных средств у многих сельскохозяйственных предприятий важным шагом к повышению эффективности использования отдельных элементов производственных запасов может стать экономия на соответствующих статьях материальных затрат.

Анализ показал, что удельный вес расходов на семена и посадочный материал в затратах отрасли растениеводства сельскохозяйственных организаций

Рис. 3. Формирование систем управления складскими запасами сельскохозяйственных предприятий

путем сочетания вариантов периодичности заказа и его размера

Тамбовской области составляет от 16,1 до 19,8%. Экономить на семенах можно, но возможности этой статьи ограничены, так как только качественный семен-

ной материал обеспечивает высокий урожай. Поэтому важным фактором экономии семян является норма их высева. Так, например, за счет необоснованной нормы высева семян двух сельскохозяйственных культур – овса и яровой пшеницы ФГУП учхоз-племзаводом “Комсомолец” в 2008 г. было перерасходовано средств на сумму 18,5 тыс.руб.

В условиях инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится очень невыгодной для предприятий, особую значимость при обретают вопросы анализа, оценки дебиторской задолженности и ускорения ее оборачиваемости.

Анализ показал, что в последние годы в сельскохозяйственных организациях Тамбовской области сложилась тенденция увеличения суммы дебиторской задолженности, в том числе просроченной, и ее удельного веса в общей структуре оборотных средств. В этих условиях задачи оптимизации дебиторской задолженности и сокращение времени ее инкассации становятся одними из приоритетных направлений повышения эффективности использования оборотных средств.

Исследованиями установлено, что процесс управления дебиторской задолженностью можно описать определенным алгоритмом, включающим: проведение анализа дебиторов и дебиторской задолженности, осуществление оценки ее реальной стоимости, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, планирование денежных потоков на основе коэффициентов инкассации, разработку политики авансовых расчетов и предоставления кредитов, применение факторинга и контроль погашения дебиторской задолженности (рис.4), использование которого в практике ведения сельского хозяйства позволит повысить доходность дебиторской задолженности, сократить время ее инкассации и, тем самым, повысить эффективность использования фондов обращения.

В условиях сельскохозяйственного производства можно предложить кредитным кооперативам Тамбовской области включить в перечень своих услуг осуществление факторингового обслуживания сельскохозяйственных предприятий региона, а последним – воспользоваться данным видом услуг для более эффективного управления своей дебиторской задолженностью.

Воспользовавшись факторинговыми услугами кредитного кооператива, ФГУП учхоз-племзавод “Комсомолец”, например, сможет сократить сумму своей дебиторской задолженности на 2,16 млн.руб. и ускорить ее оборачиваемость почти в 10 раз, что, в свою очередь, приведет к сокращению периода обращения оборотных средств на 20,2 дня и повышению их рентабельности на 1,1 п.п. (табл.2).

В результате проведенного корреляционно-регрессионного анализа была получена модель зависимости продолжительности оборота средств от ряда факторов, отражающих различные аспекты использования оборотных средств.

Рис. 4. Алгоритм управления дебиторской задолженностью сельскохозяйственных предпритяий

Таблица 2 – Расчет стоимости факторингового обслуживания и экономических преимуществ его использования при управлении дебиторской задолженностью ФГУП учхоз-племзавода “Комсомолец”

I. СТОИМОСТЬ ФАКТОРИНГОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ
Статьи расходов по факторинговому обслуживанию	Расчет стоимости факторинговых услуг		Стоимость услуг, тыс.руб.
1. Комиссия за факторинговое управление	32,2 млн.руб. 0,5%		161
2. Учетные операции	(2,4 млн.руб. 90%) 17%		367,2
Всего	-		528,2
Справочно: Объем годового оборота = 32,2 млн.руб. Сумма переуступаемой дебиторской задолженности = 2,4 млн.руб. Стоимость оборотных средств на конец года = 25 млн.руб.
II. ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
2008 г.		Прогноз		Прогноз / 2008 г.
				в 9,7 раза
III. ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
2008 г.		Прогноз		Прогноз / 2008 г.
				на 20,2 дней
				на 1,1 п.п. >

Уравнение множественной регрессии по тремстам семидесяти обследованным сельскохозяйственным предприятиям Тамбовской области имеет следующий вид:

Y = 446,3069 - 122,9377X1 - 4,7561X2 + 0,0519X3 - 0,0408X4 + 0,0967X5 + 0,0496X6 - 20,3549X7,

где

Y – продолжительность оборота средств, дни;

446.3069 – свободный член.

X1 – стоимость валовой продукции в расчете на 1 работника, тыс.руб./чел.;

X2 – стоимость оборотных средств в расчете на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб./га;

X3 – величина производственных оборотных фондов на 100 руб. основных фондов, руб.;

одного работника) на 1 тыс.руб. оборачиваемость средств ускоряется почти на 123 дня.

X4 – соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, %;

X5 – соотношение денежных средств и дебиторской задолженности, %;

X6 – доля производственных оборотных фондов в составе оборотных средств, %;

X7 – величина оборотных средств, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб./чел.

Проведенный анализ показал, что продолжительность оборачиваемости оборотных средств на 68,8% зависит от включенных в модель факторов. При этом коэффициент множественной корреляции составил 0,830, что указывает на достаточно высокую степень связи между продолжительностью оборота и включенными в модель факторами.

Анализ полученной модели позволяет сделать вывод, что достаточная обеспеченность оборотными средствами, рациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, повышение производительности труда и оптимизация структуры оборотных активов без излишнего вовлечения оборотных средств в сферу производства будут способствовать ускорению оборачиваемости оборотных средств сельскохозяйственных предприятий региона.

Исследованиями установлено, что в современных условиях проблема недостаточности оборотных средств у сельскохозяйственных предприятий осложняется доступностью к заемным ресурсам, которая в значительной степени определяется политикой государства, коммерческих банков и кредитных кооперативов в этой области.

Предложенная нами схема кредитования предприятий путем создания сельскохозяйственного гарантийного агентства с целью решения проблемы недостаточности собственного оборотного капитала первых значительно упрощает получение доступа товаропроизводителей к финансовым ресурсам и позволяет государству контролировать рынок земельных ресурсов (рис.5).

Рис. 5. Схема кредитования предприятий с участием сельскохозяйственного гарантийного агентства

В условиях мирового экономического кризиса, из-за недостаточности денежных средств у сельхозтоваропроизводителей особую актуальность приобретает использование ресурсос­берегающих технологий, направленных на снижение материалоемкости про­дукции, снижение прямых затрат труда, и приводящих к повышению эффективности использования оборотных средств.

Так, применение системы нулевой обработки почвы с использованием посевного комплекса СУЗ "Виктория" позволит ФГУП учхоз-племзаводу “Комсомолец” при посеве сельскохозяйственных культур в 8,3 раза сократить затраты труда, добиться снижения расхода ГСМ и сокращения затрат денежных средств на выплату зарплаты и текущий ремонт используемой для посева техники в 2,9 и 1,6 раза соответственно (табл.3).

Таблица 3 – Экономия денежных средств на ГСМ, заработную плату

и текущий ремонт техники при "нулевой" обработке почвы

Показатели	Затраты на 100 га, руб.		Экономия затрат на 100 га, руб.
	при "нулевой" обработке на базе посевного комплекса СУЗ "Виктория"	при классической обработке
ГСМ (на обработку почвы и посев)	13000	37570	24570
Всего заработной платы	12566	19352	6786
Текущий ремонт техники: - тракторов - с.-х. машин	2912 2036 876	5354 4108 1246	2442 2072 370
Итого, руб.	28478	62276	33798
Всего затрат – в расчете на 542 га посевной площади зерновых, тыс.руб.	154,4	337,5	183,1