Концепция формализации теории оценки во взаимосвязи с процессом стандартизации оценки в россии

• выявлены и систематизированы причины, тормозящие развитие оценки в России, и разработана имеющая научную основу концепция формализации представления, применения и изучения теории оценки как научного знания, устраняющая их негативное воздействие;
• впервые осуществлен структурный подход к разработке понятий лексического поля оценки и введена их групповая иерархия, что позволило дать ответ на вопрос что и как должно адаптироваться в теории оценки. По итогам проведенного анализа оценочной терминологии сформирован Толковый словарь основных терминов оценки, согласованных с понятиями, используемыми ГК РФ;
• выявлена многозначность понятия «оценка» и впервые проведено сравнительное исследование таких его важнейших аспектов, как «оценочная деятельность» и «процесс профессионального стоимостного оценивания», позволившее выделить их важнейшие отличительные признаки и особенности, разделить понятия «субъект оценочной деятельности» и «оценщик»;
• впервые осуществлено сравнительное исследование понятий «стоимость» (как экономической категории, отражающей свойства товара) и «оценочная стоимость». Предложена классификация типов и видов оценочных стоимостей, устраняющая недостатки классификации, данной в Международных стандартах оценки (МСО);
• предложена система критериев, на основе которой впервые проведено сравнительное исследование специфики ряда смежных профессий, связанных с экономическими измерениями, что позволяет выделить профессию «независимая оценка» и ее субъекта («оценщик») как самостоятельных;
• выявлены признаки системности, позволяющие рассматривать совокупность принципов оценки как систему аксиом, лежащих в основе формирования оценки как прикладной экономической науки, что закладывает фундамент процесса ее аксиоматического построения;
• дано определение «подхода» через взаимосвязь с используемой концепцией и разработана единая система критериев применимости того или иного подхода/метода оценки, позволяющая решить проблему «выбора» или «отказа» от его применения и повысить уровень обоснованности при проведении процедуры назначения весовых коэффициентов на этапе согласования результатов оценки, полученных применением различных подходов;
• сформулированы принципы, позволяющие рассматривать совокупность стоимостных факторов как систему, что важно как для целей оценки, так и для управления собственностью;
• уточнены определения, расширена классификация и даны рекомендации по использованию в оценке современной трактовки понятия «риск», уточнена структура странового риска;
• представлена авторская концепция стандартизации ОД в РФ на основе изучения ситуации, связанной с процессом стандартизации в мировом аспекте, и анализа принятых Федеральных стандартов оценки (ФСО 1-3), по которым дан авторский вариант завершения базовых ФСО.

В диссертационном исследовании имеются и другие, более частные результаты, представляющие собой систематизацию или обобщения ряда теоретических положений, предложения, дополнения, уточнения и рекомендации по совершенствованию понятийной базы оценки, направленные на развитие и укрепление концептуальных основ оценки в соответствии с выявленными проблемами, поставленной в работе целью и решаемыми задачами.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства и нормативной базы РФ в сфере оценочной деятельности. Они были сделаны автором в процессе его участия в экспертизе: проекта Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» (в части регулирования), принятого как № 157-ФЗ от 27.07.2006 г.; проекта изменения Федерального закона «Об оценочной деятельности в РФ» № 135-ФЗ от 29.07.98 г. (в части базовых терминов); проекта Федерального закона «О формировании государственного кадастра и государственной кадастровой оценке недвижимости»; проекта «Концепции развития оценочной деятельности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», принятого в декабре 2006 года с учетом многих замечаний автора и предложений, нашедших свое отражение в структуре и тексте документа; а также проектов трех первых (базовых) Федеральных стандартов оценки (ФСО-1 «Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки», ФСО-2 «Цель оценки и виды стоимости», ФСО-3 «Требования к отчету об оценке»).

В диссертации представлены авторские версии завершения последних вариантов проектов Федеральных стандартов оценки (ФСО 1-3), подготовленных Минэкономразвития РФ для экспертного обсуждения, и разработаны учебные программы для ряда новых дисциплин в образовательном процессе оценщиков, направленные на повышение качества профессионального обучения.

Теоретические и методологические положения диссертации и материалы, касающиеся практики оценки, используются в учебном процессе Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов на факультете финансово-кредитных и международных экономических отношений на кафедре «Ценообразование и оценочная деятельность» в курсах лекций «Оценка бизнеса» и «Оценка машин и оборудования», а также в системе переподготовки оценщиков и на курсах повышения квалификации, проводимых на базе ГОУ МИПК СПбГУЭФ «Высшая экономическая школа» (ВЭШ) в дисциплинах «Основы оценки стоимости предприятия (бизнеса)», «Основы оценки стоимости машин, оборудования и транспортных средств» и «Стандарты оценки и практика их применения» (общим объемом 126 лекционных часов).

Таким образом, принятие и реализация разработанной автором системы мер, предусматриваемых концепцией формализации теории оценки (в ее концептуальной части), по мнению автора,

(1) способствуют дальнейшему развитию (а) теории оценки в России как самостоятельной прикладной экономической дисциплины и (б) процесса начавшейся системной стандартизации ОД в РФ,

(2) обеспечивают решение многочисленных проблем, связанных с использованием терминологии оценки в практике оценивания,

(3) способствуют повышению качества оценочных работ и уровня образования оценщиков.

Апробация результатов исследования. Результаты исследования были доложены и получили апробацию на научно-практических конференциях и семинарах, в частности, на 2-й Международной научной конференции «Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики» (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 29-30 января 2009 г.); на V Международной научно-практической конференции «Оценочные технологии в экономических процессах» (Санкт-Петербург, СПбГИЭУ, 21-22 июня 2006 г.); на ІV Международной научно-практической конференции «Оценочные технологии в экономических процессах: управление собственностью» (Санкт-Петербург, СПбГИЭУ, 17-18 марта 2005 г.). А также на V Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления экономикой региона» (Санкт-Петербург, СПбГИЭУ, 17-18 апреля 2008 г.); на научной сессии профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов «Логистические инновации в коммерции и маркетинге» (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, март-апрель 2005 г.). Частично результаты диссертационной работы были изложены автором на его авторском семинаре «Современные проблемы теории и практики оценки машин и оборудования» в рамках программы проведения семинаров Ассоциацией российских магистров оценки (АРМО) для российских оценщиков (Москва, апрель 2006 г.). Отдельные результаты диссертационного исследования (в частности, базовая авторская концепция формализации концептуальных основ теории оценки) докладывались автором, обсуждались и получили одобрение коллег на расширенном заседании Экспертного Совета Северо-Западного общества оценщиков (СЗОО) в ноябре 2004 г.

Автор принимал участие в разработке законодательных актов в сфере оценки. Был подготовлен ряд замечаний и предложений для законотворческой деятельности Министерства экономического развития и торговли РФ, который был учтен рабочей группой Департамента корпоративного управления при разработке Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» (в части регулирования) (ФЗ-157). Отдельные замечания и рекомендации диссертационного исследования (около 60) были использованы специалистами Департамента корпоративного управления Минэкономразвития РФ при подготовке базовых Федеральных стандартов оценки (ФСО), а также проекта «Концепции развития оценочной деятельности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» (дек. 2006 г.).

Материалы исследования использовались автором в лекционных курсах, читаемых им на протяжении 1999–2008 гг. в различных высших учебных заведениях Санкт-Петербурга, ведущих подготовку и повышение квалификации оценщиков (СПбГУЭФ, СПбГИЭУ, Институт недвижимости, Международный банковский институт и др.).

В рамках III Международной научной конференции «Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке» (29-30 марта 2007 года) была проведена презентация монографии автора «Концептуальные основы оценки бизнеса: отражение особенностей становления профессиональной оценки в России» (2006 г.).

По материалам исследований имеется 40 публикаций общим объемом 86,63 п.л., в том числе 8 публикаций в журналах, рекомендованных ВАК, монография и 5 учебных пособий, включающих материалы диссертационного исследования.

Структура диссертационной работы обусловлена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, пяти глав, заключения, списка литературы и 11 приложений. В ней содержится 12 рисунков и 23 таблицы. Работа имеет следующую структуру:

ВВЕДЕНИЕ. Во Введении выделены текущие проблемы в сфере оценки (в части концептуальных основ), обосновывается актуальность темы, сформулированы цели и задачи исследования.

ГЛАВА 1. Анализ существующей нормативно-правовой базы и стандартов в сфере оценочной деятельности. Разработка концепции формализации теории оценки

Автором отслежена эволюция ряда понятий и концепций теории оценки собственности в России за почти 15-летний период ее развития, отраженная в нормативной литературе. Произведен анализ этих трансформаций, осуществлена их оценка с точки зрения заявленных во Введении намерений. Исследованы также достижения зарубежных коллег в сфере оценки и ее стандартизации, представленные в Международных (МСО), Европейских (ЕСО) и американских (USPAP) стандартах оценки. Выявлены и систематизированы причины отмеченных трансформаций/отклонений/искажений ряда понятий и терминов оценки и представлена концепция формализации теории оценки, реализация которой, по мнению автора, позволила бы устранить указанные причины как субъективной, так и объективной природы, и решить ряд проблем прикладного и научного плана.

ГЛАВА 2. Структуризация понятийного поля оценки в рамках авторской концепции формализации теории оценки

Тщательное исследование особенностей формирования понятий, используемых в оценке, позволил автору осуществить структурный подход к их разработке, выделить блоки заимствованных и собственных понятий оценки, ввести их групповую иерархию и предложить решение проблемы адаптации, а также дать корректные трактовки ряда терминов. Структурный анализ лексического поля оценки дополнен анализом содержательным. Исследованы особенности правового поля РФ, приведены классификации имущества и имущественных прав, соответствующие правовым нормам в РФ, дан в сравнении анализ различных смысловых значений понятия «оценка», таких как оценочная деятельность и процесс стоимостного оценивания, проведен сравнительный анализ понятий «стоимость» и «оценочная стоимость», введена классификация оценочных стоимостей по типам и видам. По итогам структурного исследования понятийного поля оценки сформирован авторский Толковый словарь оценщика (Приложение 1).

ГЛАВА 3. Актуализация некоторых аспектов концептуальных основ теории оценки средствами формализации

Исследованы групповые особенности совокупности базовых принципов оценки, выявлено наличие системных признаков, на основании чего автором предложено трактовать совокупность принципов как систему аксиом оценочной науки. Установлена связь принципов оценки с концепциями, составляющими идейный фундамент подходов и методов оценки. Рассмотрена проблема выбора подходов и методов оценки, которую автор связывает с анализом условий их применимости, а также проблема субъективизма в оценке на примере анализа процедуры согласования. Исследован ряд важнейших стоимостных факторов. Для обеспечения системности в исследовании факторов риска автором предложена сводная классификация рисков по источникам возникновения и сферам их проявления, уточнена структура странового риска. Описаны модели и методы учета внутренних и внешних факторов риска при проведении оценки.

Глава 4. Проблема стандартизации в глобальном аспекте и применение концепции формализации при разработке Федеральных стандартов оценки

Исследован ряд вопросов международной стандартизации (рассматриваемой автором как неотъемлемый признак процесса глобализации в мировом пространстве) и особенности системы стандартизации, существующей на текущий момент в России. Рассмотрена необходимость стандартизации оценки как вида профессиональной деятельности и дана авторская концепция разработки национальных стандартов оценки. Отслежена динамика совершенствования структуры и содержания проектов национальных стандартов по материалам экспертизы при разработке ФСО 1-3 (Приложения 2-4). Ввиду наличия неустраненных недостатков в принятых версиях базовых ФСО (Приложения 5-7), подготовлены их авторские варианты (Приложения 8-10).

Глава 5. Реализация концепции формализации в образовательном процессе оценщиков

В условиях проведения реформы высшего образования при создании учебных программ для оценщиков мотивирована целесообразность введения методического материала, формирующего у них устойчивые навыки использования средств системного подхода, что соответствует реализации концепции формализации в сфере подготовки профессиональных оценщиков. Рассмотрены понятия «системы» и «системного анализа», основы теории информации, где акцентируется внимание на необходимости соответствия экономико-математической модели типу используемой информации. Представлены краткие варианты тематических учебных программ (дополненные в Приложении 11 авторскими методическими разработками по теории множеств и математической логике, основам теории информации и теории погрешностей) тех дисциплин, знание которых необходимо практикующему оценщику на современном уровне развития потребностей общества в сфере услуг по оценке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. В Заключении подводятся итоги проведенного исследования, выделяются новации автора, определяется научная и практическая значимость работы, приводятся основные выводы и рекомендации по исследуемым в диссертации проблемам, а также определены направления дальнейшего возможного развития концепции формализации.

II. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ,

выносимые на защиту

Основные научные результаты представлены в рамках решения сформулированных выше Задач №№ 1-5, направленных на реализацию основной цели диссертационного исследования.

1. Систематизация причин, создающих проблемы терминологического характера в оценке. На основе детального изучения и критического анализа законодательной, нормативной и учебно-методической базы оценки автор выявил некоторые трансформации ряда важнейших понятий оценки, произвел анализ этих изменений в сравнении с оригинальными первоисточниками. Этот анализ показал глубину и нерешенность Проблемы № 1 в развитии оценки в России - проблемы корректной адаптации положений и методик западной теории оценки в ее нормативном воплощении к условиям современного правового поля России.

Анализ современных (начиная с 2000 года) переводов Международных (МСО) и Европейских (ЕСО) стандартов оценки, изданных в России и относящихся к нормативно-методическим документам, также показал наличие недопустимых трансформаций/искажений понятий и положений классической теории оценки. В исследовании представлены аргументированные критические замечания, касающиеся структуры этих стандартов, отмечено наличие логических проблем в определениях ряда понятий теории оценки и недостатков в стилистике изложения в рамках заявленного «аутентичного» перевода.

Большинство выявленных недостатков автор относит к трем типам: (1) профессионально-теоретические, связанные с волюнтаристским искажением понятий классической теории оценки и/или игнорированием устоявшейся профессиональной лексики, (2) логические, обусловленные отсутствием или недостаточным уровнем навыков владения приемами формальной логики при построении умозаключений и выводов, и (3) стилистические, возникшие при переводе оригинальных материалов и связанные с нарушениями грамматики русского языка.

В работе рассмотрено множество примеров недостатков отмеченных трех типов, имеющих место в указанных источниках. Выявлены и систематизированы основные причины подобных досадных некорректностей, которые условно разделены автором на объективные и субъективные.

По мнению автора, основная проблема состоит в том, что привнесенная с запада теория оценки под лозунгом «адаптации» бесконтрольно модифицировалась и потеряла в строгости своего научного языка. К причинам, породившим отмеченные некорректности, следует отнести: вольности переводов (поскольку переводчики часто не являлись профессиональными оценщиками), проблемы языкового несоответствия в рамках профессиональной лексики и неприятие новой терминологии и рыночных установок некоторыми местными российскими специалистами, сохранившими менталитет времен плановой экономики. Достаточно вспомнить стойкое упорство в использовании до сих пор термина «моральный износ», который не имеет никакого отношения к морали и провоцирует ошибки в расчетах, поскольку это понятие внесистемное для теории оценки и трактуемое (определяемое) в различных источниках по-разному. Также следует упомянуть жесткую ориентацию на нормативные акты в оценочной практике, что было привычно в сфере ценообразования для России доперестроечных времен, но достаточно странно для новой профессии рыночной экономики – независимой оценки.

Кроме того, в оценку как новую и перспективную рыночную профессию, а также в сферу ее преподавания, которое проводилось и проводится в основном в рамках дополнительного (к первому - высшему) образования – переподготовки, устремился широкий поток интеллектуальной элиты из различных смежных профессий (аудиторы и бухгалтеры, риэлторы и юристы, строители, специалисты военной и технических сфер и т.п.), привнесший в нее те знания (понятия, приемы и методы), которые были свойственны их базовым профессиям, хотя оценка как самостоятельная дисциплина и сфера деятельности имеет право на собственную понятийную базу, как и каждая из перечисленных выше профессий.