Концепция формализации теории оценки во взаимосвязи с процессом стандартизации оценки в россии
На правах рукописи
КАСЬЯНЕНКО ТАТЬЯНА ГЕННАДЬЕВНА
концепция формализации
теории оценки
во взаимосвязи с процессом
стандартизации оценки в россии
Специальность 08.00.05 – Экономика и управление
народным хозяйством (ценообразование)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени
доктора экономических наук
Санкт-Петербург-2009
Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».
Научный консультант - | Заслуженный деятель науки, доктор экономических наук, профессор Есипов Виктор Ефимович |
Официальные оппоненты: | доктор экономических наук, профессор Грибовский Сергей Викторович |
доктор экономических наук, профессор Максимов Сергей Николаевич | |
доктор экономических наук, профессор Рутгайзер Валерий Максович | |
Ведущая организация - | Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования «Межотраслевой институт повышения квалификации и переподготовки руководящих кадров и специалистов Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова» |
Защита диссертации состоится «____» __________ 2009 года в ____ часов на заседании диссертационного совета Д 212.237.01 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» по адресу: 191023, Санкт-Петербург, ул. Садовая, д. 21, ауд. ____.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».
Автореферат разослан «____» ___________ 2009 года.
Ученый секретарь
диссертационного совета Л.А. Миэринь
I. общая характеристика работы
Актуальность темы диссертационного исследования. Появление профессиональной независимой оценки собственности в России было обусловлено переходом к рыночной экономике в стране, связанным с неизбежным вовлечением в рыночный оборот самых разнообразных объектов собственности, что и создало объективные предпосылки для роста потребностей в таком новом виде услуг, как оценка собственности и, соответственно, возрождения профессии оценщика.
Впервые рыночная концепция оценки и методологические основы оценки бизнеса были представлены в России осенью 1994 года на семинаре Института экономического развития Мирового банка реконструкции и развития (МБРР), что послужило началом процессу подготовки профессиональных оценщиков в нашей стране.
Постепенно сформировались законодательные основы новой сферы экономической деятельности – оценки собственности.
Специализации по оценочной деятельности были введены в ведущих экономических учебных заведениях РФ: РЭА им. Г.В. Плеханова, Финансовая Академия при Правительстве РФ, Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов (СПбГУЭФ), Санкт-Петербургский государственный технический университет (СПбГТУ), Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет (СПбГИЭУ). Оценщиков готовили также специализированные учебные заведения: Институт профессиональной оценки при Финансовой академии и Международная академия оценки и консалтинга в Москве, Высшая экономическая школа (МИПК СПбГУЭФ) и Институт недвижимости в Санкт-Петербурге.
Методологическую базу программ переподготовки оценщиков составляли материалы семинаров Мирового Банка реконструкции и развития (МБРР), подготовленные специалистами ведущих западных трансконтинентальных консалтинговых и аудиторских фирм, таких как Deloitte&Touche, Arthur Andersen, PriceWaterhouseCoopers, а позднее и Ernst&Young, KPMG. Однако следует отметить, что российские оценщики также внесли свой вклад в мировую теорию оценки бизнеса. Были разработаны, в частности, приемы и методы оценки государственных промышленных гигантов (унитарных предприятий), а также крупных ОАО и ЗАО, не относящихся к типу «открытых» обществ, но и не являющихся представителями «малого» бизнеса, для которого так хорошо развита западная теория оценки.
Работа оценщиков началась с 1994 г. В отмеченный период в России существовали известные и объективные трудности для проведения «полноценной» оценки недвижимости или бизнеса (в частности, проблемы применения западной теории оценки в российских реалиях, практически в отсутствии информационного поля и сформировавшихся рынков). Однако за период обязательных переоценок основных фондов предприятий (1995-2000 гг.) вырос численный состав представителей новой профессии, осваивались понятия и методы новой незнакомой рыночной теории, формировались навыки работы с рыночной информацией, появился ряд крупных профессиональных объединений оценщиков.
К числу авторов научно-практических изданий, посвященных проблемам того или иного направления оценочной деятельности, можно отнести С.В. Валдайцева, С.В. Грибовского, В.В. Григорьева, А.Г. Грязнову, В.Н. Зарубина, В.Е. Есипова, А.Н.Козырева, Ю.В.Козыря, В.И. Кошкина, Ю.Б.Леонтьева, Б.Е. Лужанского, С.Н. Максимова, Е.С. Озерова, В.А. Прорвича, Ю.А. Руднева, В.М. Рутгайзера, Э.Б. Саприцкого, Е.И. Тарасевича, М.А. Федотову и многих других.
Теория оценки, лежащая в основе оценочной деятельности, может быть условно разделена на две составляющие - концептуальный и методологический блоки. Второй, в соответствии с названием (методология – наука о методах), имеет дело непосредственно с методиками и методами оценки различных видов имущества, тогда как концептуальные основы включают: изучение базовых принципов оценки, концепций основных подходов и методов, обоснование структуры процедуры (процесса) оценки, анализ стоимостных факторов, а также (и прежде всего) разработку профессиональной терминологии. Этой части теории оценки до сих пор уделялось незаслуженно малое внимание, и последствия не заставили себя ждать. На конференциях различных профессиональных объединений речь идет о «низком качестве оценочных работ», рецензирование отчетов по оценке становится повсеместно насущной необходимостью и уже узаконено. При этом по-прежнему практикующий оценщик испытывает трудности при использовании таких понятий как «имущество», «собственность», «рыночная стоимость», «восстановительная стоимость», «ликвидационная стоимость», «стоимость предприятия как действующего», «функциональное» и «внешнее» устаревания и многие другие. И это не удивительно, поскольку в учебно-методических изданиях, как и в нормативных документах по оценке, трудно найти десяток терминов, которые бы определялись одинаково. Нет общепринятого толкового словаря. Существуют проблемы трактовки даже таких понятий как «оценка» и «оценщик» в рамках профессии. В ряде изданий, относящихся к учебно-методической литературе, посвященной данной тематике, появились многочисленные искажения основ классической теории оценки, нечеткие и некорректные, часто вольные трактовки понятий, нарушения в описании оценочных процедур. При таком положении дел в профессии появилась точка зрения, что оценка вовсе и не прикладная экономическая наука, а ремесло, которое следует вершить только на основании четких правил, введенных нормативно. Такое отношение к оценке проявляется в последние время и в чрезмерной абсолютизации различных «стандартов» в сфере оценочной деятельности.
Действительно, теория оценки на настоящем этапе ее развития в РФ не производит впечатления прикладной экономической науки, где все благополучно. Напротив, на настоящий момент ей недостает должного уровня структурированности, разработки и представления ее концептуальных основ как общей, связующей все ее направления платформы. Она представляется несколько аморфным образованием ряда информационных блоков, иногда достаточно полно проработанных (как, например, финансовая математика, разработанная вне оценки, но активно используемая в ней как инструмент), а иногда изолированных и конфликтующих с практикой по причине наличия некорректностей, связанных с терминологией.
Заимствование терминологии из других смежных областей деятельности (в частности, сферы финансовой отчетности) лишает ее необходимого уровня самостоятельности для собственного плодотворного развития и должной степени обособленности от концепций и терминологии смежных профессий, связанных с экономическими измерениями. Ей также недостает известной доли независимости от изменчивой нормативной конъюнктуры, что не исключает необходимости адекватного отражения конкретной правовой специфики России в условиях начавшегося процесса системной стандартизации оценочной деятельности. Однако в первую очередь необходимо устранение дефектов, обусловленных ошибками в применении формальной логики в определениях базовых понятий.
К сожалению, многие неточности и искажения привносятся в формирование понятийной базы оценки нормативными документами, «обязательными к применению» для оценщика в его практической деятельности. Опытные оценщики с большим стажем работы в сфере оценки осознают это. Многочисленные проблемы, связанные с терминологией и методологией оценки, бесконечно дискутируются на профессиональных сайтах Интернета.
Подтверждением признания существования данных проблем, связанных с понятийной базой оценки, следует рассматривать тот факт, что весной 2005 г. на главной странице http://www.Appraiser.ru оценщикам было предложено дать замечания и предложения к Проекту очередного изменения «Закона об оценочной деятельности в РФ» и проектам Федеральных стандартов оценки (ФСО), призванным регламентировать эту деятельность.
Таким образом, в сфере оценки автором были выделены следующие нерешенные Проблемы из достаточно обширного их общего списка, относящиеся к концептуальным основам оценки как прикладной экономической науки, к ее (не всегда адекватному) отражению в нормативных и нормативно-методических документах, каковыми являются стандарты оценочной деятельности (ОД):
1. Проблема корректной адаптации положений и терминов «западной» теории оценки (сформировавшейся в условиях правового поля США) к условиям современного правового поля России.
2. Устранение терминологической рассогласованности, некорректности, нечеткости и даже противоречивости в различных нормативных и методических материалах по оценке путем тщательного исследования оценочной лексики и формирование единого профессионального Толкового словаря оценщика.
3. Придание оценке статуса самостоятельности и равноправности наравне с другими прикладными экономическими дисциплинами и, соответственно, профессиями, связанными с экономическими «измерениями», для обеспечения ее дальнейшего плодотворного развития.
4. Формирование корректной нормативной базы (на основе решения всех указанных выше проблем), в т.ч. разработка системы Федеральных стандартов оценки, регламентирующих профессиональную оценочную деятельность в России.
5. Повышение качества оценочных услуг.
Расширяющиеся процессы мировой интеграции и международной системной стандартизации, будущее вступление России в ВТО и переход от государственного лицензирования оценочной деятельности в РФ к ее саморегулированию, а также ряд рассмотренных выше обстоятельств, - требуют обращения внимания на указанные проблемы нынешнего развития теории оценки, о котором СМИ красноречиво отзываются как о «ПАТологии оценки» («Экономические стратегии», серия статей, № 2, 2007).
Снятие выявленного комплекса проблем весьма своевременно и актуально для дальнейшего позитивного развития теории и практики оценки, формирования достойной системы национальной оценки. Это позволило бы российским оценщикам разговаривать с их западными коллегами на одном профессиональном и, что особенно важно, корректном языке, и интегрироваться в недалеком будущем в мировую систему оценки.
Основная цель и задачи исследования. Основная Цель диссертационного исследования состоит в разработке концепции формализации теории оценки, направленной на решение указанных выше проблем, и последовательном ее внедрении как в построение и изложение самой теории, так и в аспекты ее прикладного использования, к которым относятся процессы стандартизации оценочной деятельности и профессионального обучения оценке.
Достижение поставленной цели предполагает необходимость решения следующих Задач:
- Систематизировать причины выявленных недостатков и разработать концепцию формализации как инструмент их устранения на основе критического анализа законодательной, нормативной и учебно-методической базы оценки.
- Провести структурно-содержательное исследование понятийной базы оценки на основе применения авторской концепции формализации, которое позволило бы системно, непротиворечиво и корректно отобразить понятийный аппарат оценки и, тем самым, создать научную основу для системного решения проблемы адаптации. Результат исследования представить в виде авторского Толкового словаря основных оценочных терминов.
- Актуализировать концептуальную базу оценки - осуществить структурное и систематическое обобщение достигнутых результатов науки об оценке в части ее концептуальных основ.
- Провести анализ принятых Федеральных стандартов оценки (ФСО 1-3) на основе изучения особенностей мирового процесса стандартизации и разработать авторскую концепцию стандартизации оценки в РФ. Дать авторский вариант завершения базовых ФСО.
- На основе решения первой части Задачи № 1 обеспечить доказательной мотивацией необходимость включения ряда новых дисциплин в сферу профессионального обучения оценке (в первую очередь - оценке бизнеса). Подготовить краткие тематические программы для этих дисциплин как шаг в направлении реализации концепции формализации в сфере оценочного образования.
Объект исследования - концептуальные основы теории оценки (в основном, оценки бизнеса – как наиболее сложного объекта оценки).
Предмет исследования – (1) базовые понятия лексического поля концептуальных основ теории оценки, принципы и концепции, их взаимосвязи с основными подходами и методами, факторы, создающие и изменяющие стоимость; (2) особенности профессиональной терминологии в стандартах оценки различных уровней, законодательных актах и нормативных документах РФ в сфере оценочной деятельности (в т.ч. в Федеральных стандартах оценки).
Теоретическая и методологическая основы исследования. В диссертации, кроме известных положений теории оценки, автором привлекались такие составляющие экономической теории, как теория стоимости, теория цены, теория фирмы, а также были использованы основы теории информации, принципы экономико-математического моделирования и другие материалы. При проведении исследования для решения поставленных задач был применен известный общенаучный инструментарий системного подхода (его методы экономического анализа и синтеза, приемы индуктивного и дедуктивного изучения, принципы построения моделей и классификаций и пр.), а также теоретико-множественный подход и законы формальной логики.
Информационной базой исследования явились: (1) законодательные акты и нормативные документы, регламентирующие профессиональную деятельность и процесс обучения в сфере оценки в России, начиная с 1998 года; (2) ряд зарубежных изданий по теории оценки; (3) стандарты различных уровней - от международных (МСО, ЕСО) до национальных (таких как USPAP, «Стандарты оценки, обязательные к применению субъектами оценочной деятельности», утвержденные постановлением Правительства РФ № 519 от 6 июля 2001 года, и принятые в 2007 г. базовые Федеральные стандарты оценки РФ); а также (4) отечественные и зарубежные публикации в периодических изданиях и сети Интернет по исследуемым теоретическим проблемам и вопросам стандартизации, материалы научно-практических конференций и семинаров.
Научная новизна диссертационной работы состоит в разработке целостной концепции формализации оценочной науки, которая предусматривает широкое использование средств системного подхода и принципов формальной логики в процессах представления и применения концептуальных основ теории оценки, позволяющих осуществить ее аксиоматизацию и актуализацию. В рамках предлагаемой концепции, пионерской по своей сути, но соответствующей мейнстриму развития экономической науки в целом, построена структурированная модель лексического поля оценки, определяющая пути решения насущных (прикладных) проблем оценки, сформулированных выше.
Научная новизна исследования определяется тем, что в ней лично соискателем: