авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ РОССИЙСКАЯ БИБЛИОТЕКА - DISLIB.RU

АВТОРЕФЕРАТЫ, ДИССЕРТАЦИИ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНЫЕ СТАТЬИ, КНИГИ

 
<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ

Pages:     | 1 | 2 |
3
| 4 |

Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях

-- [ Страница 3 ] --

Совет директоров ответственен за общее состояние бизнеса, в том числе контроля в организации и определение концепции внутреннего контроля.

Руководство и специальные подразделения контроля ответственны за разработку и утверждение контрольных процедур и осуществление ежедневного мониторинга их работоспособности и эффективности. Построение эффективной системы внутреннего контроля в организации - целиком и полностью ответственность руководства организации.

Служба внутреннего аудита ответственна за оценку эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками, выстроенной менеджментом организации, и информирование о результатах акционеров.

Для эффективной работы системы контроля в организации необходимо разграничивать компетенцию входящих в систему внутреннего контроля подразделений, непосредственно осуществляющих разработку, утверждение, применение процедур контроля и оценивающих систему внутреннего контроля. В утвержденных регламентах и положениях для каждого контролирующего подразделения организации (субъекта контроля) должны быть обозначены области полномочий, ответственность, порядок взаимодействия с другими контрольными подразделениями, перечень, периодичность и порядок осуществления процедур контроля. Основываясь на предложенном подходе к разграничению компетенций субъектов внутреннего контроля, а также его успешной апробации на реальном предприятии, автор предлагает организовывать в рамках построения системы внутреннего контроля следующие контрольные подразделения:

  • Службу внутреннего контроля и управления рисками

(основная цель деятельности: активная разработка процедур контроля, поддержание и мониторинг их эффективности)

  • Отдел финансового контроля Финансовой Службы

(основная цель деятельности: контроль достоверности финансовой отчетности, своевременности документооборота по сделкам и исполнения бюджета Компании)

  • Институт бюджетных контролеров функциональных подразделений

(основная цель деятельности: контроль бюджета и организация финансового

документооборота функционального подразделения (Центра ответственности))

  • Служба внутреннего аудита

(основная цель деятельности: независимая оценка системы внутреннего контроля)

Внедрение и мониторинг системы внутреннего контроля всей организации в такой системе контроля осуществляется специально выделенными подразделениями: Службой внутреннего контроля и управления рисками, находящейся в прямом подчинении Генеральному директору, и Отделом финансового контроля, находящегося в прямом подчинении Финансовому директору и матричном - руководителю Службы по управлению рисками. Достижение же целей внутреннего контроля подразделениями компании (Центрами ответственности) будет осуществляться при поддержке матричной структуры внутреннего контроля - Института бюджетных контролеров (с прямым подчинением бюджетных контролеров подразделений функциональным руководителям и матричным – Финансовому директору).



Содержание контрольных мероприятий и инструментарий внутреннего контроля. Поскольку рассматриваемая в работе модель организации упреждающего внутреннего контроля базируется на анализе рисков, предшествующем внедрению процедур контроля, отдельное внимание при выстраивании системы контроля должно уделяться классификации и идентификации существенных бизнес-рисков по типовым бизнес-процессам. Под бизнес-процессом в данном случае предлагаем понимать структурированный, измеряемый набор видов деятельности, циклически осуществляемых различными структурными подразделениями организации и в комплексе составляющих один логически целый акт бизнес деятельности, организуемый для достижения результатов Компании посредством удовлетворения потребностей клиентов. Как правило, от четырех до шести стратегических бизнес-процессов, т.е. процессов самого высшего уровня, выделяемых на предприятии, формируют его основу и цепочку создаваемых им ценностей. К ним относятся процессы закупок, продаж, производства, управления финансами и составления финансовой отчетности. Более подробно распределение основных стратегических и обслуживающих бизнес-процессов телекоммуникационной организации приведено на рис.4.

Рис.4. Типовые бизнес-процессы компании сотовой связи

После описания типовых бизнес-процессов и составления карты рисков по методике, описанной автором чуть выше, выявляются бизнес-процессы, которые характеризуются большой вероятностью риска и/или существенным потенциальным влиянием на результаты деятельности. Построенная карта рисков позволяет определить бизнес-процессы организации, которые могут оказать сильное влияние на операционную эффективность и достижение целей, и требующих первостепенного сосредоточения усилий и внедрении внутрифирменных процедур контроля. В работе разработано детальное описание рисков предприятия, а также процедур контроля, применительно к бизнес-процессам телекоммуникационного предприятия, которые могут быть использованы в практической деятельности. Описание проведено по схеме:

Бизнес-процесс – Цель - Риск – Вероятность - Последствия наступлении я- Общая оценка - Возможная процедура контроля

Отдельное внимание при выстраивании системы контроля в организации следует уделять вопросу регламентации внутреннего контроля и постоянному мониторингу необходимости, достаточности и целесообразности процедур контроля. В качестве примера в работе приведено описание бизнес-процесса телекоммуникационной организации “Предоставление скидок абонентам”, детально представлен процесс выявления рисков и разработки процедур контроля для их минимизации. Процедуры контроля описаны по следующему алгоритму:

Процедура - Ответственный – Срок - Критерии исполнения

Следует отметить, что важнейшую роль в системе контроля в организации играет её информационное обеспечение. Речь в данном случае идет о грамотно организованной системе управленческого учета и отчетности, позволяющей своевременно констатировать отклонения в состоянии объектов контроля и информировать менеджмент для принятия корректирующих решений. Утверждаемые процедуры и регламенты контроля, создаваемые по принципу минимизации рисков типовых видов деятельности организации, должны устанавливать четкую и прозрачную систему управленческой отчётности, позволяющей своевременно констатировать те или иные отклонения от устанавливаемых стандартов деятельности. Поэтому создаваемые в организации приказы и процедуры, помимо встраивания в бизнес-процессы процедур анализа экономической и финансовой эффективности сделок, составной частью должны содержать необходимую отчётную информацию.

Контроль бюджета Центров ответственности. Поскольку одной из целей внутреннего контроля является контроль достижения целей организации, при выстраивании системы внутреннего контроля важно уделять внимание вопросам планирования и контроля финансово-хозяйственной деятельности и анализа отклонений от установленных планов. Стратегические цели, соотнесенные с миссией организации, устанавливаются компаниям акционерами и для коммерческих организаций в явном или более завуалированном виде содержат желание собственников по наращению вложенного капитала или повышению рыночной стоимости компании. Как правило, стратегические цели определяются компаниям в виде ключевых контрольных бюджетных показателей на планируемый период. Для телекоммуникационных предприятий к таким показателям относятся: количество абонентов на конец периода; доля компании в новых подключениях за период; АРПУ – средний доход от периодических услуг (трафика, роуминга, доп.услуг, абон.платы в расчете на 1 абонента), объем капвложений и т.д. Ключевые контрольные показатели являются базисом составления бюджета - важнейшего инструмента трансформации стратегических целей деятельности всей организации в цели Центров ответственности организации (ЦО) - её структурных подразделений, наделяемых ресурсами и ответственностью для достижения операционных целей подразделения. В работе обобщён опыт формирования и контроля бюджета по Центрам ответственности в телекоммуникационных организациях и приведена классификация доходов и расходов, имеющих целевое назначение и подконтрольность различным Центра ответственности предприятий связи. Следует отметить, что организация финансового контроля и планирования на предприятиях связи, несмотря на применение общепринятых методов и стандартов, имеет свою специфику, объясняемую спецификой самой отрасли. В отрасли связи выработка готового продукта (услуг связи) происходит в момент реализации ее абоненту и точно в том объеме, который необходим потребителю, что значительно упрощает вопрос планирования запасов, но повышает ответственность при планировании мощностей оборудования и другого технологического оборудования, обслуживающего сеть и обеспечивающего качество связи.

Роль обратной связи в бюджетном процессе играет контроль выполнения бюджета. Уделение должного внимания контролю выполнения запланированных показателей способствует повышению обоснованности расходования средств, повышению финансовой прозрачности и укреплению финансовой дисциплины компании, позволяет оперативно реагировать на изменения финансового состояния компании в целом, ее отдельных подразделений и направлений бизнеса, в частности. Контроль бюджета условно можно подразделить на 2-а вида: активный и пассивный, отличающиеся друг от друга возможностью влияния на потребление бюджета. Обычно активный контроль бюджета осуществляется в компаниях на стадии заключения договоров и оплаты счетов, когда при недостатке средств бюджета, расходы можно предотвратить, отказавшись от сделки. В работе представлены схемы этих процессов, со встроенными процедурами активного контроля бюджета. Пассивный контроль бюджета подразумевает сравнение фактических результатов деятельности с плановыми (анализ отчетности). В этом случае нет возможности повлиять на расходование бюджета, а можно только констатировать факт отклонения от запланированных показателей, разобраться в причинах этого, и принять корректирующие управленческие решения. Для повышения эффективности бюджетного процесса, автор рекомендует заблаговременно утверждать регламентирующий документ, описывающий принципы бюджетного процесса, этапы его создания, порядка передачи информации между подразделениями, согласования, утверждения и проведения контрольных бюджетных процедур. Этим же регламентом целесообразно утверждать форматы плановых и отчетных документов и бюджетный справочник, т.е. справочник счетов управленческого учета доходов и расходов, со всеми необходимыми аналитиками и пояснениями (Центр ответственности (ЦО), место возникновения затрат (МВЗ) и др.). Очень важно при разработке бюджета своевременно предусматривать сопоставимость бюджетных форм с фактическими отчетами, чтобы процедура контроля фактических результатов была максимально быстрой и удобной.

При анализе отклонений от бюджета, рекомендуется использование принципа существенности, в соответствии с которым следует сосредотачивать внимание только на значимых отклонениях. Это же правило органично вписывается в систему риск-ориентированного внутреннего контроля, т.к. чем существеннее будет отклонение от бюджета, тем выше риск недостижения поставленных целей. При исследовании причин отклонения фактических затрат от планировавшихся исследуются все бизнес-причины, фактически имевшие влияние на эти расходы, а понесенные расходы сопоставляются с выполненными за период целями. После анализа отчетов об исполнении бюджета каждого ЦО и понимания причин отклонения от целевых показателей, компания отчитывается перед акционерами об исполнении утвержденного бюджета и выполнении ключевых показателей деятельности всей компании за отчетный период. По результатам анализа отклонений от бюджета руководством компании делаются выводы о текущем состоянии дел в компании и принимаются меры, если необходимо, по исправлению ситуации.

Контроль полноты и достоверности отчетности. Разумеется, исполнение бюджета - далеко не единственная гарантия благополучия в компании. Достаточно важной задачей организации внутреннего контроля в Компании является необходимость подтверждения полноты и достоверности бухгалтерской (финансовой), статистической и управленческой отчетности.

При контроле достоверности отчетности с учетом концепции риск-ориентированного контроля, для каждого процесса, связанного с подготовкой финансовой отчетности, определяются присущие риски и возможные процедуры их минимизации с учетом специфики организации. В табл.2 приведены основные риски, возникающие в процессе формирования отчетности, и возможные процедуры контроля, способные нивелировать или минимизировать отрицательное воздействие рисков.

Таблица 2

Типовой вид деятельности Бизнес-цели Риски (пример) Меры контроля (пример)
Финансовая отчетность Предоставление точной и своевременной информации о результатах деятельности заинтересованным пользователям
  • Неправильные отчеты
  • Неясные
отчеты
  • Несвоевременные отчеты
  • Четкая процедура закрытия месяца, Утверждение план-графика (сроки, операции, ответственные лица)
  • Утверждение внутрифирменных стандартов и регламентов, таких как Положение о документообороте, Бюджетный регламент, Кодекс закупочной деятельности, Учетная политика, Положение о назначении ответственных лиц, уполномоченных санкционировать сделки компании, Положение о периодической инвентаризации активов и расчетов
  • Проведение аналитических процедур отчетности для выявления возможных ошибок
  • Использование информационных технологий для системного контроля нестандартных операций, необычных сумм
  • Ограничение доступа к проведению операций в бух.системе (паролирование, ключи доступа)
  • Активный контроль соответствия текущей деятельности утвержденному бюджету






Pages:     | 1 | 2 |
3
| 4 |
 

Похожие работы:








 
<<  ГЛАВНАЯ   |   КОНТАКТЫ
© 2013 dislib.ru - «Авторефераты диссертаций - бесплатно»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.